國家稅務(wù)總局發(fā)布貨物運輸業(yè)相關(guān)增值稅發(fā)票管理辦法

　　按照現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人大多不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能向注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

　　作為公路運輸主體，社會個體車輛多為小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營靈活，流動性強，跨區(qū)域運輸普遍存在，其在異地開展運輸業(yè)務(wù)時，如果無法及時出具發(fā)票，容易對其經(jīng)營造成影響。

公路運輸

　　針對上述情況，國家稅務(wù)局積極研究制定了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，為納稅人提供開票便利。

　　《辦法》主要明確了：

　　第一，明確了適用主體為在中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸?shù)男∫?guī)模納稅人，且具備相關(guān)運輸資格并已納入稅收管理。

　　第二，明確了納稅人可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　第三，明確了納稅人在申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)向代開單位全額繳納增值稅;后續(xù)發(fā)生填寫錯誤、服務(wù)中止、折讓等情形，需要辦理作廢、紅沖、重開、退稅等事宜，也應(yīng)由原代開單位予以辦理。

　　第四，明確了主管稅務(wù)機關(guān)要加強本地和異地代開增值稅專用發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析。

　　第五，明確了納稅人申請異地代開增值稅專用發(fā)票需要提交的資料、納稅申報、納稅期限、主管稅務(wù)機關(guān)征管職能等其他事項。

　　(附)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》

　　第一條 為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡化辦稅流程，方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 同時具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)適用本辦法：

　　(一)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

　　(二)提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

　　(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

　　第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向國稅機關(guān)(以下稱代開單位)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　第四條 納稅人應(yīng)將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案。

　　第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：

　　(一)《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》(以下簡稱《申報單》，見附件)。

　　(二)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證)復(fù)印件。

　　(三)經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

　　第六條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》，掛車應(yīng)單獨填寫《申報單》?！渡陥髥巍分刑顚懙倪\輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機關(guān)備案的信息一致。

　　第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時提交資料的真實性和合法性承擔責任。

　　第八條 代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進行核對。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補正資料;符合要求的，按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。

　　第九條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。

　　第十條 納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

　　第十一條 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理。

　　第十二條 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

　　第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計入該納稅人月(季、年)度銷售額，作為主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理的標準和依據(jù)。

　　第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的，主管稅務(wù)機關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

　　第十六條 本辦法未明確事項，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第39號)第一條第(一)項和附件1同時廢止。